저자: Crypto Miao
글로벌 암호화폐 시장의 급속한 발전으로 홍콩의 기업과 개인이 홍콩 달러나 미국 달러와 같은 기존의 법정 통화 대신 가상화폐를 소득으로 사용하는 경우가 점점 늘어나고 있습니다. 보다 풍부한 자산 형태를 제공하는 반면, 여러 가지 세무 문제도 야기합니다. 정부가 암호화폐에 대한 세무 감독을 강화함에 따라, 관련 기업들은 세무 관련 문제를 올바르게 처리하는 방법을 이해하는 것이 필수 과목이 되었습니다.
규제 상황
홍콩은 아직 암호화폐 자산에 대한 별도의 규제 프레임워크를 개발하지 않았지만, 증권선물위원회(SFC)는 2017년부터 "증권" 토큰 생태계를 규제해 왔습니다. 여기에는 기존 증권선물조례(SFO) 규정을 준수하도록 하는 것을 목표로 거래 플랫폼, "가상자산" 포트폴리오 관리자 및 펀드에 대한 라이선스 요건이 포함됩니다. 또한, 기존 법률은 "가상 상품"이 관련되어 있든 없든 자금 세탁, 테러 자금 조달, 사기 및 사이버 범죄를 다루고 있어 규제의 광범위한 적용 가능성을 반영합니다.
세금 정책
가상자산에 대한 세무 행위는 홍콩 국세청이 2020년에 발표한 "이익세 - 디지털 경제, 전자상거래 및 디지털 자산"(이하 DIPN 39) 지침에 따라 규제됩니다. 2022년 이후 블록체인 관련 사업이 250% 성장함에 따라 홍콩은 2025년까지 전 세계에서 암호화폐 사업이 가장 빠르게 성장하는 지역 중 하나로 평가받고 있습니다.
암호화폐 수입
1. 개인의 경우:
DIPN39는 직원, 특히 디지털 자산 관련 산업에 종사하는 직원이 암호화폐 형태로 보수(임금 등)를 받을 수 있도록 규정하고 있습니다. 보수가 암호화폐로 지급되더라도, 획득 소득에 적용되는 급여세 처리 방식은 동일하게 유지됩니다. 직원이 보고해야 하는 소득 금액은 수령 당시의 암호화폐 시장 가치여야 합니다.
따라서 개인은 암호화폐 형태로 받은 보수(예: 급여)의 시장 가치를 급여세 목적으로 과세 소득으로 신고합니다. 이는 모든 직원에게 적용되며 특히 디지털 자산 산업에서 일반적입니다. 이 조항은 암호화폐 보상에 대한 세금 처리가 전통적인 임금과 일치하도록 보장하며, 홍콩 내국세청이 디지털 경제에 적응하는 데 있어 유연성을 보인다는 것을 보여줍니다.
2. 회사의 경우:
DIPN39는 상업 활동에 종사하는 사람이 다양한 목적을 위한 거래에 암호화폐를 사용할 수 있다고 규정하고 있습니다. 예를 들어, 해당 개인은 고객으로부터 암호화폐로 결제를 받거나 암호화폐를 사용하여 상품을 구매할 수 있습니다. 거래일에 암호화폐의 시장 가치는 매수와 매도 금액을 반영해야 합니다.
따라서 홍콩에 있는 회사가 사업 활동을 위해 받은 모든 암호화폐 지급이나 사업 활동 과정에서 받은 모든 새로운 암호화폐는 거래일의 시장 가치를 기준으로 홍콩 달러로 전환하여 회사의 과세 소득에 포함해야 합니다.
가상화폐 펀드 세금 정책
첫째, 홍콩 펀드가 과세 대상인지 여부는 통합 펀드 면제(UFE) 제도에 해당하는지 여부에 따라 달라집니다. 통합 기금 면제(UFE) 제도는 2019년 4월 1일 국세청(펀드에 대한 이익세 면제)(개정) 조례 2019를 통해 도입되었습니다. 이 제도의 목적은 국세청 조례에서 규정하는 펀드 정의 및 거래 요건을 충족하는 한, 홍콩에 법인을 설립했는지 여부와 관계없이 홍콩에서 운영되는 모든 적격 펀드에 동일한 이익세 면제 혜택을 제공하는 것입니다.
UFE 자격 조건은 다음과 같습니다.
1. 해당 기금은 세금 면제의 정의를 충족합니다.
2. 과세 가능한 이익은 적격 거래(5% 미만의 부수적 거래)에서 발생합니다.
3. 적격 거래는 지정된 사람에 의해 홍콩에서 실행되거나 준비되거나, 해당 펀드가 적격 투자 펀드입니다.
이 중에서, 펀드의 과세 소득은 증권 거래, 사기업 주식, 선물 계약, 외환 계약, 예금(대출 제외), 거래소 상장 상품, 외화, 장외 파생상품 등을 포함한 "자격을 갖춘 거래"에서 발생해야 합니다.
가상화폐 펀드는 거래 과정에서 보안 토큰이 아닌 유틸리티 토큰(플랫폼 토큰)이나 지불 토큰(스테이블코인)과 같은 토큰을 보유할 가능성이 높은데, 이러한 토큰은 통합 기금 면제(UFE) 제도에 따른 면제 대상이 아닙니다.
펀드가 통합 기금 면제(UFE) 자격을 갖추지 못한 경우에도 OFE의 특정 조건을 충족하는 경우 해외 펀드 면제(OFE) 제도를 통해 세금 면제를 받을 수 있습니다. 펀드가 UFE 또는 OFE 자격을 갖추지 못한 경우, 해당 펀드의 운영 이익에 대해 이익세가 부과될 수 있습니다.
영업이익의 결정
영업수익으로 인정
이익은 사업 소득으로 간주되어 법인 소득세(16.5% 또는 2단계 세율) 또는 개인 소득세(2%-17%의 누진 세율 또는 15%의 표준 세율)가 부과됩니다.
암호화폐 펀드가 홍콩에서 투자자문 및 펀드 관리 서비스를 제공하고 거래를 실행할 자격이 있는 경우, 이 부분에서 발생하는 컨설팅 수수료, 처리 수수료 및 관리 수수료 수입은 홍콩의 사업 운영 소득으로 간주되며 홍콩에서 발생한 이익에 대해 이익세를 납부해야 합니다.
DIPN39는 또한 특정 이벤트(예: 에어드롭 및 블록체인 포크)로 인해 새로운 암호화폐가 생성될 수 있다고 규정합니다. 이러한 새로운 암호화폐를 암호화폐 사업 과정에서 취득한 경우, 사업소득으로 간주되어 과세됩니다. 에어드롭이 상업 활동의 일환으로(예: 암호화폐 거래소나 사업 홍보) 수행되는 경우, 시장 가치로 상업 소득에 포함되어야 합니다.
또한 홍콩에서는 영업(거래, 교환, 채굴 등)에서 발생한 이익에도 영업 소득을 기준으로 한 이익세가 부과됩니다.
자본 이득으로 인정됨
홍콩의 자본 이득세의 특수성으로 인해 개인이나 회사가 홍콩에서 자본 자산(주식, 부동산, 채권 등)을 처분하여 얻은 이익은 일반적으로 세금이 면제됩니다.
홍콩 국세청의 DIPN 39에 명시된 디지털 자산에 대한 세무 처리에 따르면, 투자 목적으로 암호화폐를 장기 보유하는 경우 자본 이득세가 면제됩니다. 즉, 펀드가 디지털 자산을 거래하는 경우 자산 처분으로 간주될 수 있으며, 이로 인한 자본 이득은 일반적으로 과세되지 않습니다. 따라서 디지털 자산의 법적 보유 및 수익적 보유 상태(수익 귀속)를 확인하는 것이 중요합니다. 거래의 성격(예: 거래인지 디지털 자산의 대출인지) 그리고 의도된 거래가 고객과 상대방 간의 계약적 약정(계약의 목적)을 준수하는지 여부입니다.
펀드의 거래 또는 투자 부서의 암호화폐 거래 활동 역시 거래 목적을 구분해서 수행해야 한다는 점에 유의해야 합니다. 회사가 가상화폐를 자주 거래하거나 사업상의 보수의 일부로 거래하는 경우, 그 수익은 사업소득으로 간주되어 세금이 부과될 수 있습니다. 
암호화폐 세금 계산 시 주의할 점
홍콩에서 암호화폐 수익을 계산할 때 염두에 두어야 할 사항:
1. 과세표준
암호화폐의 매수 가격 또는 가격과 지불한 수수료 또는 커미션은 이익 또는 손실을 계산하기 위한 세금 기준을 구성합니다.
2. 공정 시장 가치
공정 시장 가치란 거래 시점에 암호화폐가 공개 시장에서 판매될 가격을 말합니다. 이 가격은 일반적으로 평판이 좋은 암호화폐 거래소나 블록체인 오라클을 참조하여 통화 가격을 결정합니다.
3. 보유 시간
암호화폐를 사고 파는 시점은 자산을 보유하는 기간을 결정하는 데 중요한 요소이며, 이는 사업의 본질과 그에 따른 적용되는 세율에 영향을 미칩니다. 고려해야 할 요소에는 거래 빈도, 보유 기간, 보유 비율 등이 있습니다. 예를 들어, 회사가 가상화폐를 자주 거래하는 경우 사업 소득으로 간주되어 자본 이득세를 신고해야 합니다. 장기간 보유하는 경우 일반적으로 투자로 간주되어 자본 이득에 대한 세금이 부과되지 않습니다.
4. 계약 조건
펀드의 거래 또는 투자 부서에서 암호화폐 거래를 수행할 때는 사업 활동이 어떻게 계획되는지, 보유한 암호화폐를 자체 자금으로 보유하는지 아니면 타인을 위해 보유하는지, 의도한 거래가 고객 및 상대방과의 계약적 조건(계약의 목적)과 일치하는지 등을 염두에 두어야 합니다.
5. 비용 공제
거래 수수료나 지갑 보관 수수료 등 암호화폐와 관련된 특정 수수료는 수익금에서 공제될 수 있습니다.
6. 기록 보관
홍콩 세무 당국에서 증빙 서류를 요청할 수 있으므로 모든 암호화폐 거래에 대한 자세한 기록을 보관하세요. 국세청 조례 제51C항에 따라 암호화폐 거래에 대한 전체 기록을 보관해야 합니다.
홍콩 암호화폐 시장이 계속해서 발전하고 성숙해짐에 따라, 앞으로 규제 환경이 더욱 완벽하고 엄격해질 것으로 예상됩니다. 가상화폐 소득 및 암호화폐 펀드 관련 활동에 참여하는 개인 및 기업의 경우, 규정을 준수하고 미래 지향적인 세무 관리가 규제 과제에 대처하는 데 필요한 수단일 뿐만 아니라, 디지털 경제에서 기회를 잡기 위한 핵심 경쟁력이기도 합니다.
