隨著MiCA 法案的生效，Web3 企業出海歐洲的熱情日益高漲。曼昆律師事務所近期收到大量關於歐洲Web3 友善國家的諮詢，為此，我們特推出系列文章，深入剖析歐洲各國的加密生態。本期，我們將目光投向極具潛力的波蘭市場。
波蘭：極具發展潛力的Web3 市場
波蘭經濟具備發展潛力
波蘭經濟在中歐經濟中佔有重要地位，是歐盟重要的經濟體之一，目前經濟總量穩居歐盟27 國第6 名。
根據金融科技基金會2023 年的報告，波蘭金融科技生態系統雖起步較晚，但潛力巨大。作為中東歐最大的金融服務市場，波蘭正吸引區域內的人才和投資，宏觀經濟的良好態勢也預示著其廣闊的發展前景。
波蘭設立實體備受Web3 企業青睞
波蘭是中東歐地區重要的商業中心，吸引了眾多企業在此設立實體，中歐最大的500 家公司中，有近40% 位於波蘭。這一趨勢也延伸到了Web3 領域。
截至2024 年，波蘭虛擬貨幣活動登記冊中活躍註冊的VASP 實體數量已超1,100 個，顯示出該領域蓬勃發展的態勢。
目前，波蘭有126 家Web 3.0 新創公司，其中包括billon、Golem Network、GamerHash、Fluency、DoxyChain。
波蘭擁有數量可觀的潛在Web3 用戶
波蘭人口約3,826 萬人，位居歐盟第五。根據2023 年發布的《波蘭加密貨幣普及度》報告，波蘭民眾對加密貨幣的認知度較高，超過94% 的受訪者表示有所耳聞。然而，真正深入了解加密貨幣的比例相對較低，約為6.2%，顯示市場仍有較大的普及空間。
報告指出，在波蘭，加密貨幣主要用作投資和投機資產，超過一半的受訪者將其用於此目的。它們很少被用作參與基於區塊鏈的項目、購買產品和服務或轉移資金的工具。
波蘭人宣布用於投資加密貨幣的資金中位數為1,000 茲羅提，平均值為7,642 茲羅提，排除5% 極端值後的平均值為5,149 茲羅提。
男性投資加密貨幣的頻率是女性的三倍。年輕人（34 歲以下）佔所有宣稱擁有加密資產的人的41%。此外，加密貨幣所有權的普及率也隨著教育水準的提高而提高。
波蘭Web3 監管機構
波蘭主要的金融監理機構為金融監理局（「KNF」），職能類似我國國家金融監督管理總局。
KNF 監管銀行、資本、保險和退休金部門、支付機構等。 KNF 對金融市場進行監管的目的是確保金融市場的正常運作，保障金融市場的穩定、安全和透明，確保市場參與者對金融市場的信心，以及其利益受到保護。
KNF 也負責監督在波蘭進行業務活動或設立於波蘭的Web3 企業。
2024 年11 月7 日，根據Cointelegraph 報道，波蘭KNF 向總部位於馬耳他、以Crypto.com 品牌營運的公司Foris DAX MT 發出公開警告，稱其涉嫌在波蘭進行未經授權的金融活動。
KNF 部門主管Jacek Bardzczewski 解釋說，根據波蘭法律（特別是《金融工具交易法》第178 條），提供經紀或投資服務的實體必須持有適當的許可證才能合法開展業務。
波蘭加密監管政策框架
波蘭對現有VASP 牌照實體設置較短的過渡期
隨著歐盟《加密資產市場監管條例》（MiCA）於2024 年12 月30 日正式生效，波蘭的加密貨幣監管正經歷重要的監管變革。波蘭目前正在推進與MiCA 接軌的國內立法工作，其草案被稱為《波蘭加密資產市場法》。 2024 年12 月9 日，波蘭政府立法中心網站上公佈了備受關注的《波蘭加密資產市場法》（第四版）。該法對於目前已在VASP 登記冊中註冊的實體以及準備申請CASP 許可證的其他實體尤其重要。該法案草案目前處於政府階段，即尚未提交議會通過。因此，在進一步的立法過程中，該法案可能會發生修改。但該法案整體的立法方向不會發生根本變化。
整體來看，《波蘭加密資產市場法》草案大幅縮短了MiCA 規定的過渡期。
歐盟MiCA 法案規定的過渡期直到2026 年7 月1 日，而根據《波蘭加密資產市場法》草案的相關規，目前註冊為虛擬資產服務提供者（VASP）的實體需要在2025 年6 月30 日前提交CASP 許可證申請。
如果已經取得VASP 牌照的實體在2025 年5 月1 日之前提交了完整的CASP 許可證申請，並收到UKNF 收到申請的通知，則它可以在延長的期限內提供服務，直至2025 年9 月30 日，或直至取得或拒絕許可證之日，以較早者為準。
如果實體沒有註冊虛擬資產牌照，則需註冊最新的CASP 牌照，方可在歐盟開展業務活動。
值得注意的是，原先VASP 登記系統將於2025 年10 月1 日起完全廢除。
綜上所述，波蘭的《加密資產市場法》草案顯著縮短了歐盟MiCA 法案規定的過渡期，並對現有VASP 實體提出了較早的申請截止日期，同時設定了明確的VASP 登記系統廢除時間。波蘭意圖加速監管落地，促進市場透明化和合規化，儘早與MiCA 接軌。
取得波蘭CASP 牌照後違反法定義務可能面臨的處罰
在完成牌照註冊以後，加密貨幣企業必須遵守MiCA 法案與波蘭加密資產的監管規定，識別和評估與其活動相關的洗錢和恐怖主義融資風險，識別可疑交易，實施風險緩解措施，並透過指定入口網站定期向監管機構報告（一般是按季度）。他們還必須遵守金融行動特別工作組標準，並在加密貨幣領域負責任地管理加密交易。
如果不當履行或不履行註冊後義務，波蘭當局可能會對相關主體和個人實施行政處罰。此外，代表該實體行事的人違反某些規定可能會承擔刑事責任。這些處罰措施包括：
- 在為財政部長服務的辦公室網站上的公共資訊公告中發布有關該實體及其非法活動的信息，
- 停止實體具體行動的命令，
- 從虛擬貨幣領域的活動登記冊中刪除，
- 禁止負責以下事項的人員在不超過一年的時間內履行管理職務的職責：
經濟處罰，最高可達該實體因侵權而獲得的利益或避免的損失金額的兩倍，或者如果無法確定該利益或損失的金額，則最高可達同等金額1,000,000 歐元。
此外，代表該實體行事的人如果未向波蘭當局通報犯罪嫌疑，或提供虛假或隱瞞有關交易、帳戶或人員的真實數據，將可能承擔刑事責任，被處以3 個月至5 年監禁。
波蘭如何對加密資產課稅？
虛擬資產在波蘭的稅務規定非常成熟。
早在2020 年11 月，波蘭當局發布了新的PIT-38（個人所得稅）表格，以方便波蘭居民申報加密貨幣稅。
在波蘭，加密貨幣的徵稅遵循基於該國稅法的特定準則。根據《個人所得稅法》，虛擬貨幣被定義為價值的數字表示，可以兌換成法定貨幣並被接受為交換手段。但是，需要注意的是，虛擬貨幣不包括某些類別，例如國家銀行發行的法定貨幣、國際記帳單位、電子貨幣、金融工具、匯票和支票。這些排除項進一步明確了虛擬貨幣的定義，使稅務處理具有更強的針對性和一致性。
在稅收方面，加密貨幣交易產生的收入被視為貨幣資本收入。處理虛擬貨幣以換取付款涉及不同的情況：
- 將虛擬貨幣兌換為法定貨幣（例如，將加密貨幣兌換為法定貨幣）
- 虛擬貨幣兌換商品、服務或財產權
- 用虛擬貨幣清償債務
- 挖礦和參與首次代幣發行(ICO)
值得注意的是，不僅將虛擬貨幣兌換成法定貨幣會產生稅務義務，將其兌換成商品、服務或財產也會產生稅務義務。但是，將一種加密貨幣兌換成另一種加密貨幣或將其兌換成穩定幣不會產生稅務義務。儘管某些交易不屬於徵稅範圍，但納稅人仍需保留相關記錄，以便審計或查詢使用。
波蘭對加密貨幣的稅率為19%。在這種情況下，沒有特定的稅收門檻，所有來自加密貨幣的收入，無論金額多少，都需繳納19% 的稅率。投資者必須準確報告其來自虛擬貨幣的收入並相應履行納稅義務。
波蘭政府不認為加密貨幣是「貨幣單位、支付工具或電子貨幣」，因此，在波蘭從事加密業務的人必須提供他們用來購買和出售數位貨幣的加密貨幣交易所的財務報表，才能正確報告他們從加密貨幣交易中獲得的利潤。
例如，張先生在2023 年1 月1 日以10,000 茲羅提的價格購買了1 個比特幣。 2024 年5 月1 日，他以15,000 茲羅提的價格出售了這個比特幣。
- 收入： 15,000 茲羅提
- 成本： 10,000 茲羅提
- 利潤：15,000 茲羅提- 10,000 茲羅提= 5,000 茲羅提
- 應繳稅款： 5,000 茲羅提* 19% = 950 茲羅提
張先生需要將這950 茲羅提申報為個人所得稅（PIT）並繳納。
曼昆律師總結
波蘭作為中東歐重要的經濟體，擁有活躍的Web3 用戶群和不斷完善的監管框架，這些都為Web3 企業提供了良好的發展機遇，令波蘭成為Web3 創業家愈發青睞的目的地。然而，歐盟MiCA 法案的生效，以及未來波蘭當地虛擬資產監管框架的推出也將帶來全新的合規挑戰。
曼昆律師事務所在Web3 法律服務領域擁有豐富的經驗和專業的團隊，能夠為出海波蘭的Web3 企業提供全方位的法律支持，包括：
- 本公司設立與牌照申請： 協助企業在波蘭設立實體，並依據MiCA 及波蘭相關法規，指導企業申請CASP 牌照，確保合規運作。
- 稅務規劃與合規： 針對波蘭複雜的加密貨幣稅制度，為企業提供專業的稅務諮詢與規劃，並降低稅務風險。
- 合規風控體系建置： 協助企業建立完善的反洗錢和了解你的客戶體系，有效防範法律風險。
- 爭議解決與法律顧問： 在企業營運過程中，提供及時的法律顧問服務，並在發生爭議時代表企業進行談判或訴訟。
曼昆律師事務所致力於成為Web3 企業出海歐洲最值得信賴的合作夥伴，我們憑藉對MiCA 法案和波蘭本地法規的深入理解，以及豐富的實務經驗，助力企業在波蘭市場穩健發展，把握Web3 時代的機遇。
