引言
据多家加密媒体及X平台用户披露，Web3银行协议Fiat24近期向部分注册用户发送邮件，要求其补充税务居民身份信息。用户需要准备如下信息：一是自己属于哪个或哪些国家的税务居民，二是对应各国的税务识别号（TIN）。对于中国内地用户，本人身份证号码即为税务识别号。据Bitget钱包华语发言人kajiQ消息，受影响的对象主要为2026年1月1日之前以护照完成KYC开卡的少量用户。Fiat24要求相关用户在2026年7月31日前按指引完成信息补录，否则账户将面临按规注销的风险。
尽管Fiat24本次小范围要求用户补录税务居民身份信息是基于CRS的合规监管要求，但仍然引起一部分内地投资者的顾虑：Fiat24本身是Bitget等U卡的上游发行商，而身份证号码与个人生活高度绑定，内地税务机关是否会借助CRS的信息交换获取自己的境外加密资产信息，进而要求补税？
从Fiat24的报送义务及CRS运行机制出发，内地用户补录TIN后并不必然会被追缴税款；但后续被要求解释大额资金来源、成本基础和历史申报情况的可能性在客观上得到提高。本文将以Fiat24要求补录税务识别号事件为切入点，对补录事件背后加密资产监管透明化持续深入的趋势进行全景解读。
部分用户为何触发税务信息补录
首先介绍Fiat24的法律属性。Fiat24由瑞士公司SR Saphirstein AG运营，该公司持有瑞士金融市场监督管理局（FINMA）依据《联邦银行储蓄法》第1b条颁发的金融科技牌照。在核心业务上，Fiat24以持牌方式接收用户存款、为用户提供支付账户服务，这符合CRS中存款机构（Depository Institution）的定义。根据瑞士《金融账户信息自动交换法》（AEOIA）及相关行政条例，持有FINMA牌照并开展存款业务的金融机构，原则上须履行CRS报送义务。
至于CRS框架下哪些账户需报送，还要满足以下几个条件：其一，该账户须为CRS定义下的金融账户；其二，账户持有人须为另一CRS参与国的税务居民；Fiat24的存款账户显然构成CRS的金融账户，而中国与瑞士均为CRS参与国，两国间已于2018年建立金融账户信息自动交换关系。因此，中国税务居民若在Fiat24上持有账户，其账户信息自然存在被传送回大陆税务机关的可能。
既然Fiat24本就负有CRS报送义务，为何部分早期用户直到现在才被要求补录TIN等税务信息？官方公告中并未对这一问题进行回应，但本次补录的核心原因可能在于用户开户证件和TIN的不匹配。OECD发布的中国TIN指南显示，对于使用中国居民身份证作为身份证明的个人，TIN即身份证号码；但对于使用护照或其他证件作为身份证明的个人，TIN通常由地方税务机关依据相关规则签发。如果中国内地用户使用居民身份证开户的用户，其证件号码本身就可以作为TIN；但如果其使用护照开户，护照号码并不当然等同于TIN。平台如果只留存护照号码，可能无法完成CRS报送所需的税务识别字段。应对CRS合规监管的要求是Fiat24本次通知部分用户补充税务信息的有力解释。
上述缺口之所以未在Fiat24开户时被即时发现，还可能与新旧CRS对新账户与既有账户设置了不同尽职调查标准有关。对于新账户，CRS要求金融机构在开户时即获取包含TIN在内的自我声明；而对于既有账户，若相关记录中不存在TIN，且当地法律未强制要求留存，则机构无需在开户时即行收集，但须在两年内通过合理努力（Reasonable Efforts）补全。此处的“合理努力”意为“真诚地尝试从既有账户持有人处获取TIN”，其至少须从账户被识别为应报送账户起至第二个自然年度末期间内持续进行，但在合理努力期间并不必然要求关闭、冻结或限制账户，也不要求将账户使用与TIN提供相挂钩。因此，涉及本次事件的Fiat24的早期开户用户在彼时的合规要求下，可仅凭护照完成KYC身份验证并正常使用账户。但在现今CRS 2.0的要求下，金融机构需在开户环节即完成完整的税务信息收集，包括确认账户持有人的税务居民身份及TIN。对于早期以护照开户但未留存TIN的中国用户，其账户即构成既有账户项下的信息缺口账户，Fiat24须就此持续采取合理措施予以补全。
补录TIN后，哪些信息可能被交换
依照CRS框架，金融机构会通过尽职调查识别其他国家或地区税收居民开立的账户，并按年向本地主管部门报送账户持有人名称、TIN、地址、账号、账户余额，以及利息、股息和出售金融资产收入等信息；相关信息再由金融机构所在国或地区的税务主管机关与账户持有人居民国税务主管机关交换。
具体到Fiat24场景，与用户相关的哪些信息可能被报送？
第一类是CRS金融账户信息，包括姓名、地址、TIN、账户编号或类似识别信息、年末余额或净值、相关收入项目，这些是CRS机制直接覆盖的内容。
第二类是加密交易信息，这通常包括用户在交易所买卖BTC、ETH、稳定币或其他代币的成交记录、成本基础、链上转账路径等。不过，CRS信息报送并不覆盖完整的加密交易信息：若账户只是持有与法币挂钩的Fiat24账户余额，报送重点更可能是账户余额及相关收入而非用户全部链上交易历史。根据OECD CRS最新指引，多币种电子货币产品下的各货币余额应合并作为单一存款账户报送，并适用CRS的货币折算规则。
从CRS运行机制和覆盖范围出发，Fiat24向部分大陆用户补录TIN后涉及的信息报送仍然以CRS现行规定为限，不直接涉及用户的加密资产交易信息。然而，账户余额、资金流入流出及相关收益信息一旦与个人税务身份绑定，后续可能成为税务机关判断资金来源与潜在应税所得的基础，客观上提高了这部分用户未来被追缴税款的可能。
Fiat24补录事件的背后：加密资产透明化监管持续深入
从市场整体情况来看，包括Fiat24补录税务信息在内的多起事件共同折射出的是全球金融信息透明化趋势在加密资产领域的拓展。自2026年1月起，Bitvavo就要求新用户在开户时提交出生地、税务居民身份、TIN和自我声明信息，现有用户后续也需补齐；OKX Europe、Coinbase、bitFlyer Europe、Kraken以及VALR也都在面向用户的FAQ中明确，平台可能基于DAC8或CARF要求用户补充或确认税务居民身份和TIN；未按要求完成的用户，部分服务可能受限。而在制度层面，加密资产的透明化监管主要围绕CRS修订和CARF展开。
2022年8月，OECD完成对CRS框架的修订，将特定电子货币产品和央行数字货币纳入报送范畴；OECD同时明确，通过衍生品和投资工具对加密资产进行的间接投资，也受CRS框架管辖。部分带有支付账户、储值账户或链上法币账户属性的产品，即使不属于典型的加密交易所账户，也可能进入既有的金融账户信息交换链条。
2022年10月，OECD推出加密资产报告框架（CARF），要求加密资产服务提供商以标准化方式向税务机关报送用户关于加密资产的交易信息，补足传统CRS对加密资产交易信息覆盖不足的问题。尽管中国大陆虽尚未正式宣布加入CARF，但香港地区已经计划在2026年提交立法建议，使报告加密资产服务提供者自2027年起收集CARF所需信息，并由税务局自2028年起与伙伴司法辖区开展首次交换，或将为税务机关识别内地用户涉税风险提供更多线索。
随着CRS修订与CARF逐渐落地，依赖境外平台运营、以信息不透明为前提的资产安排的合规空间正在持续收窄。加密资产的透明化监管已经成为势不可挡的现实趋势，而被动等待查处的综合成本往往远高于主动申报。长远来看，海外资产投资者有必要盘点名下境外金融账户，调整现有的税务筹划，并咨询专业税务顾问结合具体情形评估。
结语
Fiat24要求用户补录税务信息反映出加密资产账户、交易和持有人信息逐步进入税务透明监管框架的趋势。对中国大陆用户而言，加密资产透明化监管的趋势同样具有现实意义。近年来，税务机关对个人境外收入、跨境资产配置以及新型资产交易的关注度持续提高，实践中也已出现因境外投资收益、加密资产交易收益等事项被要求说明情况、补充申报或补缴税款的案例。大陆用户未来面临的税务监管并不一定直接源于某一次平台通知，但平台信息补录、金融账户识别、跨境信息交换和税务核查之间的衔接正在变得更加紧密。
